El nostre despatx en atenció a una necessitat d’un client ha consultat recentment a la Dirección General de Tributos (organisme dependent del ministeri d’hisenda) en relació a la tributació d’una especialitat mèdica innovadora: l’extracció de sang de cordó umbilical.

La DGT (Dirección General de Tributos) ha publicat una resposta en forma de consulta vinculant, i per tant d’obligat compliment, que estableix que l’activitat professional d’extracció de sang de cordó umbilicat esta subjecte a l’IVA  del 18%.

Fins ara, algunes empreses del sector desconeixien la tributació d’aquesta activitat i creien que al estar íntimament relacionada amb els serveis mèdics estava exempta d’IVA.

A partir de la nostra consulta no hi ha dubte en aquest sentit, aquesta activitat esta plenament subjecte a IVA al tipus general (18%).

Una de les possibles conseqüències d’aquest fet és que ara algunes empreses o professionals que realitzin aquesta activitat podran deduir una part de l’IVA suportat.

Cal però analitzar cada cas per determinar-ne la fiscalitat que li sigui aplicable.

Es transcriu integrament el text de la consulta:

CONSULTA VINCULANT

Al maig arranca oficialment el període de declaració de la renda de 2011 i cal que vostè, persona física, tingui en compte certa informació a l’hora de complir correctament amb la obligació de declarar i liquidar l’ Impost.

Cal indicar que la informació que conté aquest article prescindeix dels detalls tècnics establerts a la llei, qüestió per la qual és recomanable que consulti amb el seu assessor qualsevol dubte que tingui amb la seva declaració.

OBLIGATS A PRESENTAR LA DECLARACIÓ.

Són contribuents de l’ Impost, les persones físiques que tinguin residència habitual a España, però no tots estan obligats a presentar la declaració.

1) Límits en rendiments del treball:

1er.- Estan obligats a declarar aquells que obtinguin més de 22.000 € bruts anuals quan procedeixin d’un sol pagador. El límit també s’aplica si s’han percebut de diversos pagadors, sempre i quan:

-       La suma de les quanties percebudes del segon i següents pagadors, per ordre de quantia, no superin en conjunt els 1.500 € bruts anuals.

-       Quan els únics rendiments del treball consisteixin en pensions de la Seguretat Social i altres prestacions passives, i la determinació del tipus de retenció aplicable s’hagi realitzat segons el procediment establert reglamentàriament, procediment que es sol·licita pel contribuent a través del model 146 en els mesos de gener i febrer.

2on.- El límit s’estableix en 11.200 € bruts anuals quan:

-       Procedeixin de més d’un pagador i no es compleixi el requisit de l’apartat anterior.

-       S’hagin percebut pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments, excepte quan aquestes darreres s’hagin percebut per decisió judicial.

-       El pagador dels rendiments no estigui obligat a retenir.

-       Quan es rebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció.

-

2) Límits en rendiments del capital mobiliari i guanys patrimonials amb retenció:

S’està obligat a declarar si conjuntament superen els 1.600 € bruts anuals

3) Rendes immobiliàries imputades, rendiments íntegres del capital mobiliari no subjectes a retenció derivats de lletres del tresor i subvencions per a adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat: .

Si superen els 1.000 € bruts anuals en el conjunt dels tres conceptes, s’ha de declarar.

4) De forma general cal indicar:

-       Que no s’està obligat a declarar si s’ha obtingut exclusivament rendiments del treball, del capital mobiliari o immobiliari, d’activitats econòmiques i guanys patrimonials, quan la suma de tots ells no superi els 1.000 € bruts anuals.

-       Que s’està obligat a declarar en tot cas, si s’ha obtingut una pèrdua patrimonial superior a 500 €.

-       Que s’està obligat a declarar en tot cas, si s’ha obtingut un guany per la transmissió de l’habitatge habitual, s’ha declarat exempt, i la reinversió no s’ha realitzat el mateix any de la venda.

ATENCIÓ A L’ESBORRANY QUE FACILITA HISENDA.

Cal indicar dues coses molt important en quan a l’esborrany que facilita Hisenda als contribuents que el demanen.

1)    Que no tots els contribuents el poden obtenir: només es té dret si s’obtenen determinats rendiments especificats a la llei.

2)    Que la confirmació d’un esborrany incorrecte facilitat per Hisenda, es converteix en una declaració que no eximeix de responsabilitat al contribuent. D’aquí la importància de verificar tot, contrastant les dades amb documentació, i de estar ben assessorat.

COM ES CONFIGURA LA RENDA I QUINS DOCUMENTS NECESSITA PER DECLARAR?

1) Els rendiments del treball:

Són rendiments del treball els sous i salaris, la prestació d’atur, les despeses de representació, les dietes i despeses de viatge, les contribucions a plans de pensions pagades pels empresaris als empleats, les prestacions de seguretat social, les percepcions per fer cursos, conferències etc, les retribucions dels administradors, les beques no exemptes, les pensions compensatòries rebudes del cònjuge, entre altres.

La característica principal és que provenen del treball per compte aliena, principalment.

Per declarar aquests rendiments necessitarà:

-       El certificat de retencions que li fa l’empresa on ha treballat al 2011.

-       Si ha cobrat l’atur al 2011, cal disposar d’un certificat que li fan a les pròpies oficines de l’atur.

-       Per qualsevol prestació que s’hagi cobrat al 2011, referent a jubilació, incapacitat, deducció per maternitat, invalidesa etc, li faran un certificat a la Seguretat social, Hisenda o mútua, depenent del cas.

-       Si ha rebut alguna pensió compensatòria.

-       En definitiva, qualsevol certificat que acrediti haver rebut rendiments del treball o referent a retencions.

2) Els rendiments del capital i imputacions:

Aquí, cal diferenciar entre rendiments del capital mobiliari (interessos, dividends, operacions amb actius financers, prestacions d’assegurances, arrendaments de negocis, sotsarrendaments…) dels rendiments del capital immobiliari (arrendaments d’immobles). També cal considerar les imputacions de renda immobiliàries (que es produeixen quan vostè té el seu immoble buit).

Per declarar aquests rendiments necessitarà:

-       Tots els certificats del banc en forma “d’informació fiscal” sobre comptes corrents i d’estalvi, inversió en borsa, préstecs, hipoteques…)

-       Si ha deixat diners a empreses o persones i ha cobrat interessos interesos o beneficis: imports, certificats, mode 123, 193, etc.

-       Si ha llogat un negoci, necessitarà els imports dels ingressos, despeses, i certificats de retencions. El mateix en el cas que hagi llogat un local (que en aquest cas seria rendiment del capital immobiliari).

-       Si té demanat algun préstec per comprar els immobles que té llogats: certificats bancaris del préstec, i justificants de totes les despeses (assegurances, manteniments, reparacions, etc).

-       Rebuts de contribució urbana (IBI) o rústica, locals, terrenys, aparcaments, etc.

3) Rendiments d’activitats econòmiques:

S’obtenen quan vostè desenvolupa una activitat empresarial o professional, i per compte pròpia.

Per declarar aquests rendiments vostè necessitarà:

-       Relació d’ingressos i despeses (comptabilitat), que normalment, nosaltres ja tindrem al nostre despatx.

-       Els pagaments a compte (models 130 o 131) de tots els trimestres de 2011.

-       Si desenvolupa activitat professional, els certificats de retencions que li han fet les diverses entitats, empreses o mútues amb les que ha treballat.

-       Certificat (o rebuts) de les primes pagades per assegurances de malaltia (malaltia i assistència sanitària) del contribuent, cònjuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb el contribuent.

4) Altres rendiments:

Els guanys o pèrdues patrimonials, que es posen de manifest, generalment, amb la compravenda de béns mobles i immobles, tals com maquinària, traspassos, locals o accions per exemple. En el cas de compravenda d’accions o participacions en fons d’inversió, ens cal conèixer la data i import exacte de quan es va comprar.

TINGUI EN COMPTE LES DEDUCCIONS QUE ES POT APLICAR I ELS JUSTIFICANTS QUE LI CALEN.

Així, per exemple, si viu en un habitatge de lloguer, necessitarà tots els rebuts de l’any 2011, i si viu en un de la seva propietat que encara està pagant, els justificants del préstec o d’altres despeses (notari, registre…) que hagin sigut pagades al 2011. En cas de préstec, ens cal la data en que es va demanar.

Si està pagant pensió compensatòria o anualitats per aliments per decisió judicial, cal saber l’ import pagat al 2011 i el nom i NIF dels perceptors.

Si ha fet donacions a alguna entitat, els justificants de la donació, que li farà l’entitat, amb indicació del compliment dels requisits legals per ser deduïble.

Si té un pla de pensions, certificat d’allò que s’ha aportat al 2011, expedit per la pròpia entitat on s’ha dipositat.

Obres realitzades a la vivenda

Els contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 71.007,20 € anuals, podran deduir-se el 20% de les quanties satisfetes des de l’entrada en vigor del Reial Decret-Llei 5/2011 (7 de maig de 2011) per les obres realitzades a qualsevol vivenda de la seva propietat, sempre que tingui per objecte la millora de l’eficàcia energètica, o higiene, salut, seguretat, o substitució d’instal·lacions d’aigua, electricitat, gas, etc.

Aquests són alguns exemples de les moltes deduccions que hi ha i que pot aprofitar. Tingui en compte que a Catalunya s’apliquen deduccions legislades pel propi Parlament.

TERMINI PER PRESENTAR LA DECLARACIÓ.

La campanya finalitza el dia 02 de juliol de 2012, tot i que si el pagament es fa per domiciliació, el termini s’acaba el dia 27 de juny d’aquest any.

EL RESULTAT DE LA DECLARACIÓ I L’AJORNAMENT DEL DEUTE.

El resultat de la declaració pot ser a retornar (en aquest cas, Hisenda disposa d’un termini de 6 mesos per retornat), o a ingressar. En aquest últim cas, pot pagar en el moment de presentar la declaració. Però tingui en compte que també pot:

-       Pagar el 60% el 30 de juny de 2011 i ajornar el 40% restant fins el 5 de novembre, o

-       Demanar l’ajornament del 100% en un termini que vostè proposi i sota les condicions estipulades a la Llei General Tributària.

CONSELLS A TENIR EN COMPTE AL DECLARAR I ERRORS COMUNS QUE CAL EVITAR.

1)    Tingui en compte els següents consells:

-       Tingui en compte tots els beneficis fiscals establerts a la llei.

-       Verifiqui si els seus fills han treballat, què han cobrat, i quina edat tenen per veure si pot aplicar la deducció per fills.

-       Verifiqui quin tipus de declaració li surt més rentable a la unitat familiar: si dos declaracions individuals o una conjunta en cas de matrimoni.

-       Comprovi si al 2011, la composició familiar ha variat.

-       Tingui en compte que amb una prèvia planificació fiscal, pot estalviar diners.

2)    Eviti els errors més comuns:

-       No declarar tots els rendiments de comptes bancaris.

-       No declarar les prestacions rebudes de Seguretat Social o mútua, en períodes de baixa.

-       Practicar deducció per fills quan aquests ja tenen obligació de declarar.

-       Practicar deducció per habitatge habitual havent desgravat un anterior.

-       Errors per manca de planificació fiscal en quan a aplicació de diverses deduccions o exempcions.

3)    Eviti comprovacions:

-       Recopili i verifiqui tota la documentació de forma escrupolosa per la declaració.

-       Sigui conscient de quins rendiments componen la renda i què s’ha de declarar.

-       Consulti a l’assessor qualsevol dubte.

LA PLANIFICACIÓ DE LA SEVA RENDA LI POT ESTALVIAR DINERS.

L’ Impost sobre la renda és liquida per anys vençuts. És per això, que quan arriba el període de liquidació (maig/juny), ja no s’és a temps per planificar els resultats.

És durant l’any anterior al que es declara, que cal prendre les decisions encertades des de el punt de vista fiscal, per poder gaudir d’una declaració rentable.

En qualsevol moment pot trucar al nostre despatx i demanar hora per planificar la seva declaració de 2012.

CAMPANYA DE PATRIMONI 2011

L’ Impost sobre el patrimoni grava el patrimoni que té una persones física a 31 de desembre de cada any. És un impost que ha patit en els últims anys substancials variacions.

OBLIGATS A PRESSENTAR LA DECLARACIÓ.

Estan obligats a presentar la declaració totes aquelles persones físiques a les que la quota, una vegada practicades totes les deduccions i bonificacions (entre elles la de 700.000 € d’exempció), resulti a ingressar, i totes aquelles que tot i que no li surti a ingressar, el valor dels seus béns i drets a 31 de desembre de 2011 resulti ser superior a 2.000.000 d’euros.

EXEMPCIONS.

Hi ha un mínim exempt a l’ Impost per aquesta campanya, que es fixa en 700.000 €. Per tant, aquests no es graven ni als residents ni als no residents que tributen per aquest impost. En aquest sentit, la base imposable es redueix en 700.000 €.

També cal dir que estan exempts:

-       La vivenda habitual del declarant fins a 300.000 €

-       Els béns integrants del patrimoni històric espanyol i de les Comunitats Autònomes.

-       Determinats objectes d’art i antiguitats.

-       L’aixovar domèstic (utensilis domèstics, i efectes personals).

-       Els drets consolidats dels partíceps i beneficiaris de plans de pensions.

-       Determinats drets econòmics relacionats amb plans de previsió assegurats i plans de previsió social empresarial, així com els relacionats amb assegurances col·lectives i assegurances que cobreixin el risc de dependència.

-       Dret derivats de propietat industrial i intel·lectual.

-       Els béns i drets afectes a l’activitat econòmica del declarant, sempre que aquesta es consideri la seva principal font econòmica.

-       Les accions i participacions en el capital social o en fons propis d’entitats jurídiques no negociades en mercats organitzats, sempre que:

1. L’entitat no tingui com a activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari.

2. No es tracti d’una societat sotmesa al règim de transparència fiscal. 3. La participació del declarant en el capital de l’entitat sigui, com a mínim, del 15%, computada individualment o 20%, conjuntament amb el cònjuge, ascendents, descendents o col·laterals de segon grau.

4. El declarant exerceixi funcions de direcció en el si de l’entitat i que per aquestes funcions de direcció percebi una remuneració que representi més del 50% de tots els seus rendiments nets de treball i d’activitats econòmiques.

COM ES VALOREN ELS BÉNS IMMOBLES DE NATURALESA URBANA A EFECTES D’AQUEST IMPOST?

Es valoren pel valor més gran dels tres següents:

-       El valor cadastral consignat al rebut de contribució (IBI) de 2011.

-       El valor comprovat per l’Administració a efectes d’un altre Impost.

-       El preu per el qual es va adquirir l’immoble.

ALTRES DADES D’INTERÉS.

Vostè ha de saber que els tipus de gravamen a l’ Impost sobre el patrimoni van des de el 0.2% fins el 2.5% (aquest últim tipus s’aplica a patrimonis superiors a 10.695.997 €).

A Catalunya hi ha una bonificació del 99% per a patrimonis protegits de discapacitats.

Llistat de comprovació IRPF PATRIMONI 2011

Amb efectes del 01-01-2012, el Règim Especial dels empleats de la Llar queda integrat en el Règim General de la Seguretat Social.

 Les bases de cotització es determinen en funció de la retribució que percebin els empleats de la llar, amb una aplicació progressiva :

1. Per l’any 2012 en funció de la següent escala  :

 2. Per l’any 2013 , s’establirà un tram 16è a l’escala, per retribucions superiors a la base mínima del Règim General per l’any 2013. La base de cotització serà la corresponent al tram 15è incrementada en un 5%.

3. Des de l’any 2013 al 2018 , les bases de cotització s’ actualitzaran de la mateixa manera segons l’ increment de la base mínima de cotització per cadascun dels anys.

4. A partir de l’any 2019 , les bases de cotització seran les que es determinin sense que puguin ser inferiors a la base mínima.

 Els tipus de cotització per contingències comunes es :

• Per l’any 2012 : el 22% (18,30% a càrrec de l’ ocupador i el 3,70% a càrrec de l’empleat).
• Des de l’any 2013 al 2018 : s’incrementarà anualment en 0,90%.
• A partir de l’any 2019 : s’establirà en la Llei de Pressupostos de l’Estat. 

Per la cotització per contingències professionals, s’aplica el 1,10% previst en la tarifa de primes, a càrrec íntegre de l’ ocupador.

Durant els exercicis 2012, 2013 i 2014, s’aplicarà una reducció del 20% a les cotitzacions dels empleats de la llar que quedin incorporats en el sistema especial, sempre que l’obligació de cotitzar s’hagi iniciat a partir de la data d’integració del Règim Especial d’empleats de la Llar al Règim General de la Seguretat Social.  Aquesta reducció de quotes s’ampliarà amb una bonificació de fins al 45% per a famílies nombroses.

 PRESTACIONS :

Les persones incloses en el sistema especial d’empleats de la llar tenen dret a les prestacions del Règim General de la Seguretat Social amb les següents peculiaritats :

1. Des de l’any 2012 a 2018 , les hores treballades, a efectes d’acreditar la cotització requerida per les prestacions, es determinarà en funció de les bases de cotització corresponents, dividides per l’ import fixat per la base mínima horària del Règim General.
2. Amb efectes del 01-01-2012, el subsidi per incapacitat temporal, en cas de malaltia comuna o accident no laboral, s’abonarà a partir del dia 9è. de baixa en el treball, essent a càrrec de l’ocupador l’abonament de la prestació al treballador des dels dies 4art. al 8è. de baixa, ambdós inclosos.

        El pagament del subsidi per incapacitat temporal s’ efectuarà directament per l’entitat a la que correspongui la gestió.

1. Des de l’any 2012 a 2018 , per el càlcul de la base reguladora de les pensions d’incapacitat permanent derivada de contingències comunes i de jubilació, es tindran en compte els períodes realment cotitzats, no aplicant-se l’ integració de llacunes.
2. No es té dret a la prestació d’atur.

COMUNICACIÓ DE L’ INCLUSIÓ EN EL SISTEMA:

En el termini de sis mesos naturals, a comptar des del 01-01-2012 , els ocupadors i les persones empleades procedents del Règim Especial dels Empleats de la Llar, hauran de comunicar a la Tresoreria General de la Seguretat Social el canvi de Règim , aplicant-se des del primer dia del mes següent a la data de comunicació.

Fins aleshores, es continuarà aplicant el règim corresponent a Empleats de la Llar.

Els efectes en cas de no procedir a la comunicació dins el termini de sis mesos seran :

• Els empleats de la llar a temps parcial o discontinus a un o més ocupadors : quedaran exclosos del Sistema, amb la corresponent baixa d’ofici amb efectes 01/07/2012.
• Els empleats de la llar de manera exclusiva i permanent per un únic ocupador : la cotització al Sistema especial passarà automàticament,  des del 01/07/2012, segons la base establerta en el tram superior de l’escala.

SALARI:

Els empleats de la llar han de percebre el salari mínim interprofessional (641,40€/mes per quaranta hores de treball setmanals) excepte pacte superior, podent reduir fins a un màxim del 30% d’aquest salari en concepte de les prestacions en espècie a les que tingui dret (manutenció i/o allotjament).

S’ha d’entregar al treballador el corresponent rebut de salaris.

No es practica retenció a compte sobre el salari que percep el treballador de la llar, sempre que  l’ocupador sigui una persona física (per no exercir cap tipus d’activitat econòmica).

Tenen dret a partir del 01-01-2012,  a percebre dues pagues extraordinàries a raó de 30 dies de salari (abans 15 dies de salari).

Tenen dret a un període de vacances de trenta dies naturals.

CONTRACTE:

Qualsevol de les parts pot exigir la formalització del contracte per escrit en el model específic publicat per el Ministeri de Treball a on han de constar les dades obligatòries com la prestació salarial, en espècie, durada i temps de presència pactats, sistema de retribució o compensació dels mateixos, règim de pernoctes al domicili familiar, etc.

Si no hi ha pacte escrit, s’entendrà per temps indefinit i a jornada complerta, sempre que la durada sigui superior a quatres setmanes.

El contracte es podrà realitzar per temps indefinit o durada determinada segons el previst en l’Estatut dels Treballadors, podent concertar un període de prova que en cap cas pot ser superior a dos mesos.

No cal registrar aquests contractes al Servei d’Ocupació, ja que s’entén realitzada la comunicació en el moment que l’ocupador comuniqui l’alta o baixa a la Tresoreria General de la Seguretat Social, qui farà els corresponents tràmits al Servei d’Ocupació.

EXTINCIÓ DEL CONTRACTE:

L’ocupador pot extingir el contracte de treball per desistiment comunicant-ho al treballador per escrit i amb una antelació mínima de vint dies per contractes de durada superior a l’any o set dies per la resta de contractes, posant a la seva disposició en el mateix moment de la comunicació, la indemnització corresponent  a dotze dies de salari per any treballat amb un màxim de sis mensualitats.

En el cas d’ acomiadar a l’empleat de la llar, la indemnització serà de vint dies de salari per any treballat amb un límit de dotze mensualitats.

Tots coneixem ja, la falta de liquiditat que tenen les entitats financeres, i com a conseqüència, les dificultats que ens trobem autònoms i petites empreses per que ens concedeixin un crèdit pel nostre negoci. Si vostè és autònom, té una microempresa o una PYME (petita i mitjana empresa) i està buscant finançament, segurament li interessa llegir aquestes línies.

L’ Institut Català de Finances (ICF), que està format per un conjunt d’empreses del sector públic, s’ha proposat reactivar l’economia catalana, facilitant noves línies de finançament a les empreses. Destaquem aquí, els principals productes que ofereix.

1) Línies de finançament gestionades directament per l’ICF.-

a)  Línia inversió:

Aquesta línia té com a finalitat finançar inversions empresarials en actius no corrents (materials, immaterials o financers d’empreses catalanes amb una facturació menor a 250 milions d’euros anuals.

- Import: Es finança fins al 80%, mínim 0,5M€ i màxim 10M€.

- Termini: entre 5 i 15 anys amb possibilitat de 2 de carència.

- Interès: Euribor + diferencial.

- Comissions: fins l’1% de l’import total del préstec.

- Garanties: a determinar.

b)  Línia de capitalització empresarial:

Aquesta línia serveix per finançar ampliacions de capital i millora de la solvència de l’empresa.

-      Import: Mínim 100.000 €.

-      Termini: 8 anys amb dos de carència.

-      Interès: Euribor + diferencial.

-      Comissions: 50% d’estudi, 50% de cobertura.

-      Garanties: alienes a l’empresa.

2) Línies de mediació (directament gestionades per entitats financeres).-

a)  Línia ICF crèdit:

Aquesta potser és la línia més interessant des de el nostre punt de vista. Amb aquesta, es finança indirectament tant inversions en actius fixos com circulant de l’empresa.

Inversions en actius fixos (materials o immaterials):

-      Import: Mínim 10.000 € i màxim 1M€

-      Termini: 3 anys sense carència.

-      Interès: Euribor + màx. 3,25%

-      Comissions: 0% obertura i estudi és possible.

Circulant (Estocs, tresoreria, formació…):

-      Import: Mínim 10.000 i màxim 100.000 €

-      2 anys amb un de carència.

-      Interès: el mateix que en inversions.

-      Comissions: El mateix que en inverssions.

b)  Avals per circulant:

 ICF també pot fer d’avalista pel finançament de circulant (operacions fins a 5.000.000 €). En una operació pot avalar fins al 50% de la operació finançada. Això sí, les garanties les ha de compartir amb l’entitat financera.

c)  La línia I+i:

Per a projectes d’internacionalització, innovació, industrialització i turisme.

3) Entitats col·laboradores:

-      La Caixa.

-      Banc Santander.

-      Banc Sabadell.

-      BBVA.

-      Catalunya Caixa.

-      Banc Popular.

-      UNNIM.

-      Caixa Penedès.

-      Deutsche Banc.

-      Bankia.

-      Banesto.

Per més informació pot consultar la pàgina www.gencat.cat o consultar al nostre despatx. Pensi que les condicions esmentades, segons el propi ICF poden variar atenent al cas concret: garanties aportades, viabilitat del projecte etc. Cal fer un estudi cas per cas.

El que sí s’ha de tenir en compte és que sens dubte, en comparació amb les condicions que existeixen en el mercat financer, determinades operacions poden sortir rendibles.

L’onze de febrer de 2012 es va publicar al Butlletí Oficial de l’ Estat  la nova reforma laboral, que incorpora algunes modificacions importants de les que detallem les més destacades.

OCUPACIÓ

S’autoritza a les empreses de treball temporal per actuar com agències privades de col•locació amb l’objectiu de contribuir a reduir la durada mitja de l’atur, així com a millorar la qualitat dels treballadors per tal que tinguin accés a llocs de treball més adequats a les seves característiques, al mateix temps que les empreses poden trobar als treballadors més preparats per els llocs necessitats.

S’introdueix el dret a la formació dels treballadors per tal de millorar la ocupació dels mateixos, i es crea inclús un compte de formació, associat al núm. d’afiliació a la Seguretat Social del treballador. El dret a la formació s’introdueix amb els següents objectius :

• Evitar que qualsevol canvi tecnològic o d’altra mena pugui suposar l’acomiadament dels treballadors
• Millorar la preparació professional dels treballadors

S’introdueix el dret dels treballadors amb més d’un any d’antiguitat a un permís retribuït de vint hores anuals de formació (la formació ha d’estar vinculada al lloc de treball).

El contracte per la formació i l’aprenentatge es regirà per les següents normes :

• Es podrà realitzar a treballadors majors de 16 anys i menors de 25 anys sempre que no tinguin qualificació professional (no hi haurà límit d’edat si el treballador és disminuït).
• La durada mínima serà d’un any i màxima de tres anys (abans dos anys)
• Per tal de millorar la ocupació, una vegada esgotat el període de formació en l’activitat, el treballador podrà utilitzar aquesta modalitat contractual en altres sectors (abans no).
• Bonificació per contractació en formació de treballadors aturats inscrits abans del 01/01/2012, del 100% de la quota empresarial durant tota la vigència del contracte per empreses amb plantilla inferior a 250 empleats.
• Bonificació per la conversió a indefinit de contractes en formació, qualsevol que sigui la data de celebració, de 1.500€/any durant tres anys (1.800€ any en cas de dones).

OCUPACIÓ ESTABLE

Amb l’objectiu de promoure la contractació indefinida especialment a favor dels joves, es crea un nou contracte indefinit per Pimes i autònoms (empreses de fins a 50 treballadors). Les principals característiques d’aquest contracte :

• Ha de ser a temps complert i s’ha de formalitzar en un model estàndard.
• Es permet un període de prova d’un any.
• L’empresa tindrà dret a una deducció fiscal de 3.000€ quan contracti al seu primer empleat, sempre que sigui menor de 30 anys.
• Els emprenedors que contractin a un treballador aturat es podran deduir fiscalment el 50% de la prestació d’atur que percebi l’empleat durant un any, al mateix temps que el treballador podrà voluntàriament percebre (a part del sou) el 25% de la prestació d’atur durant el mateix període d’un any.

Bonificacions a la contractació indefinida de joves aturats inscrits a l’oficina d’ocupació entre 16 i 30 anys :

• 83,33€/mes  (1.000€/any) durant el primer any.
• 91,67€/mes  (1.100€/any) durant el segon any.
• 100,00€/mes  (1.200€/any) durant el tercer any.
• (si es contracten dones en sectors menys representats, els imports s’incrementen en 8,33€/mes (100€/any).

Bonificacions a la contractació indefinida d’ aturats de llarga durada majors de 45 anys inscrits a l’oficina d’ocupació almenys 12 mesos dins els últims 18 anteriors :

• 108,33€/mes (1.300€/any) durant tres anys.

(si es contracten dones en sectors menys representats, els imports s’incrementen fins 125,00€/mes (1.500€/any).

Bonificació de la quota empresarial a la Seguretat Social per la conversió a indefinits de contractes en pràctiques, de relleu i de substitució per jubilació anticipada (només per empreses amb plantilla inferior a 50 empleats) :

• 41,67€/mes (500€/any) durant tres anys.

(en el cas de dones, la bonificació és de 58,33€/mes (700€/any)

Per a l’aplicació d’aquests incentius, l’empresari haurà de mantenir al treballador al menys 3 anys. En altre cas, s’hauran de regularitzar les bonificacions o incentius aplicats (s’exclou el cas d’acomiadament disciplinari).

Es modifica el contracte a temps parcial permetent realitzar hores extraordinàries, a fi de poder compatibilitzar el treball amb els estudis i la vida familiar i personal.

FACILITAT PER MODIFICACIÓ DE LES CONDICIONS DE TREBALL

• Es facilita que l’empresari pugui modificar la jornada de treball, l’horari i sistema de rendiment, per causes econòmiques, organitzatives o de producció (s’entenen causes econòmiques quan existeixen pèrdues o disminució del nivell d’ingressos persistent durant dos trimestres consecutius). Per altre banda, en aquest cas el treballador pot optar per rescindir el contracte percebent una indemnització de 20 dies per any treballat.
• Es simplifiquen els tràmits per reduir la jornada de treball o suspendre el contracte, eliminant l’autorització administrativa necessària anteriorment.
• S’estableix una bonificació del 50% de les quotes empresarials a la Seguretat Social dels treballadors afectats per una suspensió o reducció de jornada, amb una durada màxima de 240 dies (condicionada a mantenir l’ocupació al menys un any).
• Si l’empresa finalment extingeix els contractes, els treballadors tindran dret a la prestació d’atur des de la data d’inici de la reducció de jornada o suspensió temporal del contracte.

MODERNITZACIÓ DE LA NEGOCIACIÓ COL•LECTIVA

S’introdueix la prioritat dels convenis d’empresa, de manera que, independentment del que es pacti a nivell superior, els representants dels treballadors i empresari podran pactar un conveni d’empresa que s’adapti a les seves necessitats, i aquest conveni tindrà prioritat sobre qualsevol altre.

INDEMNITZACIO PER ACOMIADAMENT

• Es generalitza la indemnització per acomiadament improcedent a 33 dies de salari per any treballat amb un màxim de 24 mensualitats (només per nous contractes).
• Per contractes antics, la nova indemnització només s’aplicarà per el període treballat a partir de l’aprovació de la nova reforma, mantenint el dret al màxim de 42 mensualitats.
• La indemnització per acomiadament objectiu procedent és de 20 dies de salari per any treballat, amb un màxim de 12 mensualitats.
• Es preveu una nova causa d’acomiadament objectiu: Així, el contracte podrà extingir-se per faltes d’assistència a la feina, encara que siguin justificades, i que suposin el 20% de les jornades hàbils en dos mesos consecutius o el 25% en quatre mesos discontinus dintre d’un període de 12 mesos (excepte en casos molt concrets delimitats pel Reial Decret-llei).

EL FONS DE GARANTIA SALARIAL ÚNICAMENT COBRIRÀ L’EXTINCIÓ DELS CONTRACTES PER ACOMIADAMENTS PROCEDENTS EN PIMES.

VII .     CAPITALITZACIÓ PRESTACIÓ ATUR

Poden capitalitzar el 100% (abans 80%) de la prestació d’atur els joves fins a 30 anys i dones fins a 35 anys que realitzin una activitat com a treballadors autònoms.

El nostre despatx ha detectat que s’estan rebén correus enviats suposadament des de l’AEAT (hisenda) en el que es demanen dades personals i en concret d’una targeta de crédit per procedir a la devolució d’impostos. Els adjuntem l’imatge que conté l’enllaç del correu. Es tracta d’una coneguda estafa que fa temps que corre per la xarxa i a la que evidentment no li han de prestar atenció.

Després de la darrera modificació de la llei de l’IRPF i considerant tant la tributació estatal com l’autonòmica, en els exercicis 2012 i 2013 als contribuents per la renda se’ls aplicaran les taules següents als seus ingressos:

Per la base liquidable general (rendiments del treball, rendiments del capital immobiliari, rendiments d’activitats econòmiques, etc.):

Per la base liquidable de l’estalvi (interessos, dividends, etc.):

Segons els casos, una planificació fiscal adequada podria reduir, de forma legal, la tributació del contribuent intentant per exemple diferir la tributació a l’exercici 2014 en que suposadament, tots pagarem menys impostos…

Quatre ministres van presentar divendres passat les primeres mesures econòmiques que hauran de corregir el dèficit públic i per combatre les atroces xifres d’atur que en aquests moments té Espanya. El dia 31 de desembre es va publicar la normativa referent a les primeres mesures que ha adoptat el Govern del Sr. Rajoy i segons fons del Govern, properament es duran a terme més ajustaments.

Amb el present document, pretenem informar de forma esquemàtica i entenedora, de les principals novetats legislatives introduïdes pel Govern del Partit Popular amb el Reial Decret- Llei 20/2011, de 30 de desembre de 2011, publicat el 31 al Bolletí Oficial de l’Estat i vigent des de el dia 1 de gener de 2012.

Despesa de personal i pensions publiques.

-          El Reial Decret- Llei congela les retribucions per al 2012 del personal i alts càrrecs de l’Estat i no es podran fer aportacions a plans de pensions en el sector públic.

-          També congela les oposicions per al 2012 en tot el sector públic estatal així com la contractació temporal i de personal interí.

-          Augmenta la jornada de treball per als funcionaris (no podrà ser inferior a 37.5 h setmanals).

-          S’ incrementa l’1% les pensions contributives respecte el 2011 així com el límit de percepció d’aquestes pensions. En el mateix percentatge augmenten les pensions no contributives i les prestacions per fills amb minusvalia a càrrec.

Normes tributàries.

-          En la segona modalitat de pagament fraccionat de l’ IS, s’aplicarà a la base el percentatge que resulti de multiplicar per 5/7 el tipus de gravamen. La primera modalitat prevista a la llei continua amb el 18%.

-          Per al 2012 i 2013 es puja el tipus de gravamen de l’ Impost Sobre Béns Immobles entre un 4 i un 10% per als immobles urbans que hagin sigut objecte d’un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, depenent de l’any en el qual es produeix el procediment de valoració.

-          Es modifica la taxa de reserva de domini públic radioelèctric.

-          Es prenen altres mesures que s’expliquen a continuació (les més importants).

Cotitzacions socials.

-          Per al 2012, les bases màximes de cotització a la Seguretat Social es pugen un 1%.

-          Es modifiquen els tipus i aportacions que fa l’Estat al règim de funcionaris gestionat per la Mutua MUFACE. Es minoren. També respecte ISFAS (per a les forces Armades) i respecte a la Mutua dels funcionaris de l’Administració de Justícia.

A les disposicions finals están les modificacions més significatives i importants:

La Llei General tributària té modificacions respecte el següent:

-          Ara es poden imposar obligacions als subjectes passius en base a l’anomenada assistència mútua entre Estats de la UE, que és competència exclusiva de l’Estat. Per incompliment es podran imposar sancions. Es legisla el termini de pagament de deutes d’altres Estats en període voluntari, en el marc d’aquesta assistència. No hi haurà recàrrec del període executiu en cas de deutes titularitat d’altres Estats en el marc de l’assistència mútua.

-          S’afegeix un apartat a l’article sobre ajornaments i fraccionaments en el qual s’indica que els deutes titularitat d’altres Estats es podran fraccionar i ajornar.

-          El mateix cal dir sobre la prescripció. S’adapta també al sistema d’assistència.

-          Els crèdits d’altres Estats no tenen prelació quan concorrin amb deutes públics interns.

-          En definitiva, la Llei General Tributària s’ha modificat per incloure el tema de l’assistència mútua entre Estats en matèria tributària. Es modifiquen les normes assenyalades i s’introdueix un nou Capítol al Títol III de la llei “assistència mútua”, que recull normes sobre intercanvi d’informació tributària entre els Estats, assistència en la notificació de deutes tributaris, i assistència en el procediment de recaptació (diligències de constrenyiment, en definitiva l’execució…).

La Llei de l’IRPF té les següents modificacions:

-          Es regula el que s’anomena el gravamen complementari a la quota íntegra estatal per a la reducció del dèficit públic per els exercicis 2012 i 2013, que consisteix en incrementar la quota íntegra en dos imports: un que resulta d’aplicar una escala a la base liquidable general i l’altre que resulta d’aplicar a la base liquidable de l’estalvi una altre escala. Les escales son les següents (en cursiva la llei) :

En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota íntegra estatal a que se refiere el artículo 62 de esta Ley se incrementará en los siguientes importes:

a. El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala:

b. La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar a que se refiere el artículo 56 de esta Ley, la escala prevista en esta letra a).

c. Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial y el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general, aplicará la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista en esta letra a) a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado de esta minoración pueda resultar negativo.

d. El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar a que se refiere el artículo 56 de esta Ley, los tipos de la siguiente escala:

-          El mateix succeeix amb les retencions (s’incrementen). La base per calcular el tipus de retenció augmenta en l’ import consistent en aplicar a la mateixa una escala, prevista a la mateixa disposició adicional. En quan a rendiments del treball, la norma comentada sobre retencions és aplicable per als salaris satisfets a partir de l’1 de febrer de 2012. Per als satisfets fins l’1 de gener de 2012 no és aplicable. (ens referim a rendiments del treball).

-          El percentatge de retenció i ingrés a compte sobre rendiments del capital mobiliari i immobiliari passa del 19% al 21%.

-          El percentatge de retenció i ingrés a compte dels rendiments del treball que es percebin en condició d’administrador passen del 35 al 42% (modificació art. 101.2 LIRPF).

-          A la deducció per vivenda habitual es treuen els límits que va fixar el PSOE en quan a salari. Ara hi ha deducció del 7.5% de les quanties satisfetes, per tothom. El que continua igual és la base màxima de deducció (9.040 € anuals). Comptes estalvi vivenda, el mateix (es prorroga la vigència).

-          En quan a les despeses d’utilització de les noves tecnologies de la comunicació i informació cal indicar que:

Los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, tendrá el siguiente tratamiento fiscal:

a. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: dichos gastos e inversiones tendrán la consideración de gastos de formación en los términos previstos en el artículo 42.2.b de esta Ley.

b. Impuesto sobre Sociedades: dichos gastos e inversiones darán derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.

-          La reducció del rendiment net d’activitats econòmiques per manteniment o creació de treball s’allarga per al 2012.

La Llei de L’impost sobre Societats té les següents modificacions:

-          Retencions de lloguer a l’ IS passa del 19 al 21%.

-          El tipus reduït per manteniment o creació de treball es manté per al 2012 i 2013.

La llei de l’IVA té les següents modificacions:

-          Fins al 31 de desembre de 2012 s’allarga el tipus superreduit del 4% per a les entregues de vivendes.

Mesures diverses:

-          El permís de paternitat que s’havia allargat a un mes, es posposa vigència fins a l’1 de gener de 2013.

-          Modificació d’algunes normes d’impostos especials.

-          Modificació d’algunes normes de la llei del sol.

-           Modificació d’algunes normes de la llei del joc.

-          Modificació d’altres lleis de forma molt puntual: llei de dependència, llei d’ òrgans de govern de les entitats financeres.

-          Etc.

QUADRE RESUM DE LES VARIACIONS EN ELS TIPUS DE RETENCIÓ:

REDUEIXI  LA CÀRREGA FISCAL DE L’IRPF ABANS DE FINAL D’ANY

La pròpia llei de l’Impost Sobre la Renda de les Persones Físiques, ens indica que estem front un impost periòdic, el qual es merita el 31 de desembre de cada any. Tot i que estem finalitzant l’any 2011, encara tenim temps de prendre decisions, de les quals segurament ens enrecordarem quan al juny del 2012 presentem la declaració que correspon a aquest exercici, per l’estalvi fiscal que poden suposar aquestes.

A Ramió Assessors SL volem informar d’algunes d’aquestes mesures, decisions o operacions, que es poden realitzar en seu d’aquest impost.

Rendes en espècie

En el cas que vostè treballi per compte aliena, és important saber, que si està en disposició de poder pactar amb la seva empresa una retribució variable a final d’any, pensi en optar per una de les retribucions en espècie que segons la llei i el Reglament de l’IRPF estan exemptes.

Tingui present per exemple, que el reglament de l’IRPF declara exemptes les despeses de transport, en la mesura que aquestes es puguin justificar amb tiquet en cas de transport públic, o en la quantia que resulti de multiplicar per 0.19 € cada kilòmetre recorregut en cas de transport privat.

Ha de saber, que en principi les rendes en espècie es valoren pel seu valor normal de mercat. Si bé això és així, el reglament exclou d’aquestes rendes en espècie (i per tant no tributen) l’entrega a treballadors de participacions de la pròpia empresa amb certs requisits, així com també les despeses de capacitació i reciclatge del personal de la pròpia empresa, els coneguts tiquets restaurant fins a un límit de 9 €/diaris, o les despeses de servei de guarderia (evidentment, sempre que es compleixin certs requisits). El transport públic dels treballadors de l’empresa, s’exceptua de gravamen fins al límit de 1.500 € anuals per treballador.

Pensi en pactar amb la seva empresa aquest tipus de retribucions, favorables des de el punt de vista fiscal.

Acreditació de determinades circumstàncies personals

Analitzi la seva situació familiar i obtingui a temps, en el seu cas, els certificats que acreditin aquesta situació, expedits per l’autoritat corresponent. A tall d’exemple, i en relació amb el que s’acaba de comentar, li fem saber que:

- Les discapacitats en un grau igual o superior al 33%, comporten avantatges fiscals.

- Si per exemple està divorciat, les anualitat per aliments i les pensions compensatòries satisfetes per decisió judicial, redueixen la base imposable.

- Les ajudes que vostè rebi d’ens públics vinculades al naixement, adopció, acolliment o cura de fills menors estan exemptes i per tant, no tributen.

- Si vostè té a càrrec seu fills menors de 25 anys que volen emancipar-se, pensi que si conviuen amb vostè fins el 31 de desembre de 2011, amb certs requisits, vostè podrà beneficiar-se del mínim per descendents (quantia no gravada per l’impost).

Una bona oportunitat pel dividend

Sàpiga també, que si en un període relativament curt de temps no pensa reinvertir les reserves de la societat (beneficis d’altres exercicis no distribuïts), ara és un bon moment per repartir els resultats d’exercicis anteriors entre els socis, tenint en compte que de moment, es conserva a la llei de l’IRPF l’exempció per als primers 1.500 € en concepte de dividends.

Control de la base liquidable de l’estalvi

Si bé és una bona oportunitat pel dividend, també ha de saber que la base liquidable de l’estalvi es grava al tipus del 19% per als primers 6.000 €, i al 21% per a la quantia que resti de base. Si realitza habitualment operacions que generen rendiment que va a parar a la base liquidable de l’estalvi (guanys per vendes, interessos, dividends…), i està ratllant el límit dels 6.000 € mencionat, intenti posposar aquestes operacions per a anys vinents (evitarà incrementar el tipus al 21%).

Aportacions a plans de pensions i sistemes de previsió social

Recordi que les aportacions a plans de pensions, mutualitats de previsió social, i demés instruments de previsió social previstos a la llei, redueixen la base imposable general de l’IRPF. En aquest sentit, pot fer aportacions fiscalment deduïbles fins a final d’any, amb un límit que es determina per aplicació de la quantia que resulti ser menor de les dos següents:

a) El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques percebuts individualment en l’exercici. Aquest percentatge és del 50% per a contribuents de més de 50 anys.

b) 10.000 € anuals o 12.500 € en el cas de contribuents de més de 50 anys.

La llei també preveu una reducció adicional per aportacions realitzades a favor del cònjuge i una altre per a per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social a favor de persones amb discapacitat, ambdues, amb certs requisits especificats a la normativa.

Beneficis fiscals relacionats amb la compravenda de vivenda habitual

Si ha venut la seva vivenda habitual amb la intenció de comprar una altre, pensi que si ho fa abans dels dos anys següents, i reinverteix el guany obtingut a la venda de la seva vivenda anterior, aquell guany quedarà exempt. Si només reinverteix una part d’aquell guany, l’exempció s’aplicarà de forma proporcional.

A més cal remarcar, que si està pròxim a l’edat dels 65 anys, des de el punt de vista fiscal és recomanable que esperi a vendre l’habitatge. D’aquest forma, el guany patrimonial resultarà exempt també.

Obres realitzades a la vivenda

Els contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 71.007,20 € anuals, podran deduir-se el 20% de les quanties satisfetes des de l’entrada en vigor del Reial Decret-Llei 5/2011 (7 de maig de 2011) per les obres realitzades a qualsevol vivenda de la seva propietat, sempre que tingui per objecte la millora de l’eficàcia energètica, o higiene, salut, seguretat, o substitució d’instal·lacions d’aigua, electricitat, gas, etc.

Beneficis fiscals en el marc de l’arrendament d’immobles

És imprescindible que conegui alguns beneficis fiscals en torn al lloguer d’immobles (rendiment del capital immobiliari):

Tingui en  compte que la llei ens indica que el rendiment del capital immobiliari a efectes impositius, s’extreu dels ingressos menys certes despeses (que estan taxades). Si vostè té un immoble llogat com a arrendador, i pensa tenir despeses de reparació o conservació al 2012, avanci-les al 2011, per reduir l’impost.

Ha de saber també, que si l’ immoble que vostè lloga es destina a vivenda, podrà reduir el rendiment net en un 60%. A més, a partir de l’1 de gener de 2011, si el lloga com a vivenda a una persona amb una edat compresa entre 18 i 30 anys, amb rendiments del treball o d’activitats econòmiques superiors a l’IPREM, podrà reduir el 100%.

Sempre recordi, que si vostè lloga immobles i gestiona l’activitat en un local, amb una persona contractada a temps complert, vostè no obté rendiments del capital immobiliari, sinó rendiments d’activitats econòmiques. En aquest cas, els beneficis comentats varien substancialment.

Benefici per generació de treball

En els exercicis 2009, 2010 i 2011, els contribuents que exerceixin activitats econòmiques, i que tinguin una xifra de negocis inferior a 5 milions d’euros, podran reduir en un 20% el rendiment d’activitats econòmiques, sempre i quan generin treball.

Si vostè està pensant en contractar a una persona, i en els dos últims anys no ha acomiadat a treballadors, pensi en fer-ho abans de l’1 de gener de 2012, sempre amb un previ examen en profunditat de la normativa fiscal.

Deduccions de l’ Impost sobre Societats aplicables als empresaris que tributen a l’IRPF.

Cal saber que tots el incentius per a la realització de determinades activitats previstos a la llei de l’ Impost sobre Societats (excepte el de reinversió de beneficis extraordinaris) són aplicables a les persones físiques que realitzen activitats econòmiques. A tall d’exemple, la deducció per realització d’activitats d’investigació i desenvolupament o per la realització d’activitats d’innovació tecnològica o per foment de tecnologies de la informació i comunicació, per destacar les més importants.