El 8 d’abril arrenca la campanya de renda i patrimoni de l’exercici 2025

Un any més als contribuents se’ns acosta l’hora de retre comptes amb Hisenda de les nostres obligacions fiscals respecte a la renda i el patrimoni respecte a l’exercici 2025, que inclou algunes novetats com la supressió de l’obligació de presentar declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.). A més, com l’any passat, es podrà efectuar el pagament mitjançant targeta de crèdit en condicions de comerç electrònic segur o mitjançant Bizum.

El dia 8 d’abril de 2026 arrenca la campanya de renda i patrimoni, una campanya en la qual, encara que no tenim gaires novetats, sí que hi ha alguns punts que convé tenir en compte, com la supressió de l’obligació de presentar la declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.). A més, com l’any passat, es podrà efectuar el pagament mitjançant targeta de crèdit en condicions de comerç electrònic segur o mitjançant Bizum.

Atenció. La campanya de la declaració de la renda i patrimoni corresponent a l’exercici 2025 arrenca el 8 d’abril i s’estendrà fins al 30 de juny de 2026, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des del 8 d’abril fins al 25 de juny de 2026, tots dos inclusivament.
Fraccionament del pagament: els contribuents podran fraccionar, sense interès ni cap recàrrec, l’import del deute tributari resultant de la seva declaració de l’IRPF, en dues parts: la primera, del 60% del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40% restant, fins al 5 de novembre de 2026, inclusivament. La falta de pagament en termini de la primera fracció, això és, del 60% de l’import del deute tributari resultant de l’autoliquidació, determina l’inici del període executiu per la totalitat de l’import a ingressar resultant de l’autoliquidació.

Abans de fer les declaracions de renda i patrimoni de l’exercici 2025 s’han de recopilar tots els documents que necessitarem i que ja us demanarem.

Principals novetats IRPF 2025

1. Exempcions

Entre les novetats en matèria de rendes exemptes destaca l’exempció aplicable a les ajudes concedides per danys personals derivats dels incendis forestals i altres emergències de protecció civil ocorreguts entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025. Aquestes ajudes, reconegudes després de l’Acord del Consell de Ministres de 26 d’agost de 2025 i en el marc del Reial decret llei 16/2025, queden exemptes en l’IRPF des del 26 d’agost de 2025. La finalitat és clara: evitar que els afectats tributin per ajudes de caràcter reparador.

2. Rendiments del treball

Una de les novetats més destacades és la introducció, amb efectes des de l’1 de gener de 2025, d’una nova reducció aplicable als rendiments íntegres del treball obtinguts de manera excepcional per activitats artístiques. Aquesta reducció s’aplica quan no procedeixi la reducció per irregularitat de l’article 18.2 de la Llei de l’IRPF i afecta tant els qui elaboren obres literàries, artístiques o científiques com els qui mantenen la relació laboral especial pròpia de l’àmbit escènic, audiovisual i musical, incloses també activitats tècniques o auxiliars necessàries per a aquestes arts.

A més, s’incorpora una nova deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents amb rendiments íntegres inferiors a 18.276 euros anuals, sempre que no obtinguin altres rendes no exemptes superiors a 6.500 euros. La mesura pretén neutralitzar o reduir la càrrega tributària sobre les rendes salarials més baixes, especialment després de l’elevació del salari mínim interprofessional (SMI) el 2025 a 16.576 euros anuals.

3. Activitats econòmiques en estimació directa

En estimació directa, es mantenen algunes regles ja conegudes, però també apareixen matisos rellevants.

En matèria de despeses deduïbles, cal tenir en compte el límit aplicable a les aportacions a mutualitats alternatives al RETA. Per a 2025, la quantia màxima deduïble per contingències comunes se situa en 16.672,66 euros.

D’altra banda, en estimació directa simplificada es manté durant 2025 el percentatge del 5% per despeses de difícil justificació i provisions deduïbles.

Quant a amortitzacions, es prorroga per a 2025 la llibertat d’amortització en inversions lligades a l’ús d’energies renovables, aplicable a instal·lacions d’autoconsum elèctric i a instal·lacions tèrmiques que substitueixin sistemes basats en combustibles fòssils. L’incentiu afecta inversions l’entrada en funcionament de les quals s’hagi produït en 2023, 2024 o 2025.

També, des de l’1 de gener de 2025, s’introdueix una reducció específica per als rendiments nets d’activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, sempre que no resulti aplicable la reducció per irregularitat de l’article 32.1 de la Llei de l’IRPF.

4. Activitats econòmiques en estimació objectiva (mòduls)

En primer lloc, s’estableixen regles especials per a la renúncia i revocació de la renúncia al mètode d’estimació objectiva. Per a 2025 va haver-hi un termini entre l’1 i el 31 de desembre de 2024, però a més s’habilita un altre nou termini, des del 25 de desembre de 2025 fins al 31 de gener de 2026, per a renunciar o revocar de cara a 2026. Al costat d’això, s’elimina en determinats casos la vinculació obligatòria de tres anys per als qui van renunciar i desitgin tornar al sistema, especialment en activitats afectades per la DANA en municipis inclosos en el Reial decret llei 6/2024.

En segon lloc, es prorroguen per a 2025 els límits quantitatius excloents del règim de mòduls que ja s’havien aplicat en exercicis anteriors:

250.000 euros de rendiments íntegres per al conjunt d’activitats, excepte agrícoles, ramaderes i forestals.
125.000 euros per a operacions en les quals existeixi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari.
250.000 euros de compres en béns i serveis, exclòs l’immobilitzat.

En la determinació del rendiment net previ, es mantenen els índexs aplicables a determinats productes agrícoles:

Raïm de taula: 0,32
Flors i plantes ornamentals: 0,32
Tabac: 0,26

També continua vigent el criteri sobre tributació de les ajudes desacoblades de la PAC.

Ara bé, el 2025 s’eliminen dues reduccions que havien tingut rellevància en exercicis anteriors:

La reducció del 35% del preu d’adquisició del gasoil agrícola
La reducció del 15% del preu d’adquisició de fertilitzants

Sí que es manté, en canvi, la llibertat d’amortització per a determinats vehicles i noves infraestructures de recàrrega, també per als qui tributin en estimació objectiva.

Així mateix, continuen vigents el 2025:

l’índex corrector per pinsos adquirits a tercers, fixat en el 0,50
l’índex per cultius en terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica, fixat en el 0,75

I es conserva, a més, la reducció general del 5% sobre el rendiment net de mòduls.

5. Imputació de rendes immobiliàries

Es manté per a 2025 el criteri d’imputació a l’1,1% en municipis els valors cadastrals dels quals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant procediment de valoració col·lectiva general, sempre que aquests valors hagin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012.

6. Reduccions de base imposable i previsió social

Des de l’1 de gener de 2025 es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs respecte d’aportacions amb almenys deu anys d’antiguitat. Es tracta d’una novetat rellevant per als qui tenen estalvi acumulat en instruments de previsió social i contemplen rescats parcials o totals.

7. Base liquidable de l’estalvi

Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 es modifica l’escala aplicable a la base liquidable de l’estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l’autonòmica. També s’ajusta l’escala aplicable a contribuents amb residència habitual a l’estranger en determinats supòsits. És, per tant, una novetat important per a contribuents amb dividends, interessos, guanys patrimonials o rendes de l’estalvi rellevants.

Així, per a rendes superiors a 300.000 euros el tipus aplicable passa del 28% al 30%. Els trams inferiors es mantenen igual.

8. Deduccions per inversió i estímuls empresarials

En l’àmbit d’activitats econòmiques en estimació directa, s’incorporen noves deduccions lligades a esdeveniments d’excepcional interès públic, aprovades pel Reial decret llei 8/2025.

9. Deduccions personals i territorials destacades

Es prorroga igualment un any més la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges, de manera que:

En habitatges habituals, podran computar-se quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026
En edificis residencials, fins al 31 de desembre de 2027

També continuen vigents fins al 31 de desembre de 2025 les dues deduccions per mobilitat elèctrica:

Adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible
Instal·lació de punts de recàrrega

10. Retencions i ingressos a compte

En relació amb els rendiments del treball que generen dret a la deducció aplicable a la Palma, el percentatge de retenció es redueix en un 60% durant 2025. No obstant això, aquesta reducció només resulta aplicable a rendiments satisfets a partir del 27 de novembre de 2025, amb possibilitat de regularització en nòmina posterior.

També afecta el tipus de pagament fraccionat d’activitats econòmiques amb dret a aquesta mateixa reducció, sempre que el termini de presentació no s’hagués iniciat en aquesta data.

11. Deducció per maternitat i despeses de custòdia

Es modifica el reglament per a ampliar l’obligació de presentar la declaració informativa per despeses en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats, model 233. Des d’ara no sols queden compreses les guarderies, sinó també els centres d’educació infantil autoritzats. El canvi afecta la informació corresponent a 2025.

12. Altres dades d’interès per a 2025

Es mantenen sense canvis alguns paràmetres generals rellevants: