Un any més als contribuents se’ns acosta l’hora de retre comptes amb Hisenda de les nostres obligacions fiscals respecte a la renda i el patrimoni respecte a l’exercici 2025, que inclou algunes novetats com la supressió de l’obligació de presentar declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.). A més, com l’any passat, es podrà efectuar el pagament mitjançant targeta de crèdit en condicions de comerç electrònic segur o mitjançant Bizum.

El dia 8 d’abril de 2026 arrenca la campanya de renda i patrimoni, una campanya en la qual, encara que no tenim gaires novetats, sí que hi ha alguns punts que convé tenir en compte, com la supressió de l’obligació de presentar la declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.). A més, com l’any passat, es podrà efectuar el pagament mitjançant targeta de crèdit en condicions de comerç electrònic segur o mitjançant Bizum.

• Atenció. La campanya de la declaració de la renda i patrimoni corresponent a l’exercici 2025 arrenca el 8 d’abril i s’estendrà fins al 30 de juny de 2026, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des del 8 d’abril fins al 25 de juny de 2026, tots dos inclusivament.
• Fraccionament del pagament: els contribuents podran fraccionar, sense interès ni cap recàrrec, l’import del deute tributari resultant de la seva declaració de l’IRPF, en dues parts: la primera, del 60% del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40% restant, fins al 5 de novembre de 2026, inclusivament. La falta de pagament en termini de la primera fracció, això és, del 60% de l’import del deute tributari resultant de l’autoliquidació, determina l’inici del període executiu per la totalitat de l’import a ingressar resultant de l’autoliquidació.

Abans de fer les declaracions de renda i patrimoni de l’exercici 2025 s’han de recopilar tots els documents que necessitarem i que ja us demanarem.

Principals novetats IRPF 2025

1. Exempcions

Entre les novetats en matèria de rendes exemptes destaca l’exempció aplicable a les ajudes concedides per danys personals derivats dels incendis forestals i altres emergències de protecció civil ocorreguts entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025. Aquestes ajudes, reconegudes després de l’Acord del Consell de Ministres de 26 d’agost de 2025 i en el marc del Reial decret llei 16/2025, queden exemptes en l’IRPF des del 26 d’agost de 2025. La finalitat és clara: evitar que els afectats tributin per ajudes de caràcter reparador.

2. Rendiments del treball

Una de les novetats més destacades és la introducció, amb efectes des de l’1 de gener de 2025, d’una nova reducció aplicable als rendiments íntegres del treball obtinguts de manera excepcional per activitats artístiques. Aquesta reducció s’aplica quan no procedeixi la reducció per irregularitat de l’article 18.2 de la Llei de l’IRPF i afecta tant els qui elaboren obres literàries, artístiques o científiques com els qui mantenen la relació laboral especial pròpia de l’àmbit escènic, audiovisual i musical, incloses també activitats tècniques o auxiliars necessàries per a aquestes arts.

A més, s’incorpora una nova deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents amb rendiments íntegres inferiors a 18.276 euros anuals, sempre que no obtinguin altres rendes no exemptes superiors a 6.500 euros. La mesura pretén neutralitzar o reduir la càrrega tributària sobre les rendes salarials més baixes, especialment després de l’elevació del salari mínim interprofessional (SMI) el 2025 a 16.576 euros anuals.

3. Activitats econòmiques en estimació directa

En estimació directa, es mantenen algunes regles ja conegudes, però també apareixen matisos rellevants.

En matèria de despeses deduïbles, cal tenir en compte el límit aplicable a les aportacions a mutualitats alternatives al RETA. Per a 2025, la quantia màxima deduïble per contingències comunes se situa en 16.672,66 euros.

D’altra banda, en estimació directa simplificada es manté durant 2025 el percentatge del 5% per despeses de difícil justificació i provisions deduïbles.

Quant a amortitzacions, es prorroga per a 2025 la llibertat d’amortització en inversions lligades a l’ús d’energies renovables, aplicable a instal·lacions d’autoconsum elèctric i a instal·lacions tèrmiques que substitueixin sistemes basats en combustibles fòssils. L’incentiu afecta inversions l’entrada en funcionament de les quals s’hagi produït en 2023, 2024 o 2025.

També, des de l’1 de gener de 2025, s’introdueix una reducció específica per als rendiments nets d’activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, sempre que no resulti aplicable la reducció per irregularitat de l’article 32.1 de la Llei de l’IRPF.

4. Activitats econòmiques en estimació objectiva (mòduls)

En primer lloc, s’estableixen regles especials per a la renúncia i revocació de la renúncia al mètode d’estimació objectiva. Per a 2025 va haver-hi un termini entre l’1 i el 31 de desembre de 2024, però a més s’habilita un altre nou termini, des del 25 de desembre de 2025 fins al 31 de gener de 2026, per a renunciar o revocar de cara a 2026. Al costat d’això, s’elimina en determinats casos la vinculació obligatòria de tres anys per als qui van renunciar i desitgin tornar al sistema, especialment en activitats afectades per la DANA en municipis inclosos en el Reial decret llei 6/2024.

En segon lloc, es prorroguen per a 2025 els límits quantitatius excloents del règim de mòduls que ja s’havien aplicat en exercicis anteriors:

• 250.000 euros de rendiments íntegres per al conjunt d’activitats, excepte agrícoles, ramaderes i forestals.
• 125.000 euros per a operacions en les quals existeixi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari.
• 250.000 euros de compres en béns i serveis, exclòs l’immobilitzat.

En la determinació del rendiment net previ, es mantenen els índexs aplicables a determinats productes agrícoles:

• Raïm de taula: 0,32
• Flors i plantes ornamentals: 0,32
• Tabac: 0,26

També continua vigent el criteri sobre tributació de les ajudes desacoblades de la PAC.

Ara bé, el 2025 s’eliminen dues reduccions que havien tingut rellevància en exercicis anteriors:

• La reducció del 35% del preu d’adquisició del gasoil agrícola
• La reducció del 15% del preu d’adquisició de fertilitzants

Sí que es manté, en canvi, la llibertat d’amortització per a determinats vehicles i noves infraestructures de recàrrega, també per als qui tributin en estimació objectiva.

Així mateix, continuen vigents el 2025:

• l’índex corrector per pinsos adquirits a tercers, fixat en el 0,50
• l’índex per cultius en terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica, fixat en el 0,75

I es conserva, a més, la reducció general del 5% sobre el rendiment net de mòduls.

5. Imputació de rendes immobiliàries

Es manté per a 2025 el criteri d’imputació a l’1,1% en municipis els valors cadastrals dels quals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant procediment de valoració col·lectiva general, sempre que aquests valors hagin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012.

6. Reduccions de base imposable i previsió social

Des de l’1 de gener de 2025 es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs respecte d’aportacions amb almenys deu anys d’antiguitat. Es tracta d’una novetat rellevant per als qui tenen estalvi acumulat en instruments de previsió social i contemplen rescats parcials o totals.

7. Base liquidable de l’estalvi

Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 es modifica l’escala aplicable a la base liquidable de l’estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l’autonòmica. També s’ajusta l’escala aplicable a contribuents amb residència habitual a l’estranger en determinats supòsits. És, per tant, una novetat important per a contribuents amb dividends, interessos, guanys patrimonials o rendes de l’estalvi rellevants.

Així, per a rendes superiors a 300.000 euros el tipus aplicable passa del 28% al 30%. Els trams inferiors es mantenen igual.

8. Deduccions per inversió i estímuls empresarials

En l’àmbit d’activitats econòmiques en estimació directa, s’incorporen noves deduccions lligades a esdeveniments d’excepcional interès públic, aprovades pel Reial decret llei 8/2025.

9. Deduccions personals i territorials destacades

Es prorroga igualment un any més la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges, de manera que:

• En habitatges habituals, podran computar-se quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026
• En edificis residencials, fins al 31 de desembre de 2027

També continuen vigents fins al 31 de desembre de 2025 les dues deduccions per mobilitat elèctrica:

• Adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible
• Instal·lació de punts de recàrrega

10. Retencions i ingressos a compte

En relació amb els rendiments del treball que generen dret a la deducció aplicable a la Palma, el percentatge de retenció es redueix en un 60% durant 2025. No obstant això, aquesta reducció només resulta aplicable a rendiments satisfets a partir del 27 de novembre de 2025, amb possibilitat de regularització en nòmina posterior.

També afecta el tipus de pagament fraccionat d’activitats econòmiques amb dret a aquesta mateixa reducció, sempre que el termini de presentació no s’hagués iniciat en aquesta data.

11. Deducció per maternitat i despeses de custòdia

Es modifica el reglament per a ampliar l’obligació de presentar la declaració informativa per despeses en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats, model 233. Des d’ara no sols queden compreses les guarderies, sinó també els centres d’educació infantil autoritzats. El canvi afecta la informació corresponent a 2025.

12. Altres dades d’interès per a 2025

Es mantenen sense canvis alguns paràmetres generals rellevants:

• IPREM: 8.400 euros
• Interès legal dels diners: 3,25%
• Interès de demora: 4,0625%
• Salari mitjà anual del conjunt de declarants de l’IRPF: 22.100 euros

El nostre despatx us demanarà tot el que cal per poder confeccionar la declaració de renda i patrimoni.

El sistema tributari aplicat al sector turístic a Catalunya torna a experimentar canvis rellevants. Les darreres modificacions afecten tant l’impost sobre les estades en establiments turístics com la gestió del recàrrec municipal, incorporant una nova taxa que impacta directament en els operadors del sector.

Aquest escenari obliga empreses i professionals a revisar processos i a entendre bé quines noves obligacions entren en joc.

Un impost clau per al sector turístic

L’impost sobre les estades en establiments turístics grava les pernoctacions en allotjaments com hotels, apartaments turístics, càmpings o habitatges d’ús turístic.

A aquest impost autonòmic s’hi pot afegir un recàrrec municipal, que cada ajuntament pot aplicar en funció de la seva política turística.

En resum: hi ha més marge, però l’obligació continua intacta.

Quins canvis s’han introduït?

La reforma recent no és només tècnica: té conseqüències reals en la gestió diària dels establiments.

Modificacions en la regulació de l’impost

S’han ajustat diversos aspectes de l’impost, que poden incloure:

• Actualització dels imports aplicables

• Revisions en la classificació dels establiments

• Canvis en els criteris d’aplicació o exempció

A la pràctica, això significa que moltes empreses hauran de validar si estan aplicant correctament el tribut i si els seus sistemes estan alineats amb la normativa actual.

Nova taxa per la gestió del recàrrec municipal

Un dels punts més rellevants és la creació d’una taxa específica vinculada al servei de gestió i recaptació del recàrrec municipal.

Això es tradueix en:

• Un nou cost associat a la gestió de l’impost

• Major intervenció administrativa

• Increment de les obligacions de control i seguiment

I aquí convé no endolcir-ho: aquesta mesura pot suposar una càrrega afegida per a les empreses sense aportar una millora directa en la seva operativa.

Qui n’ha de prendre nota?

Els canvis afecten tot el conjunt del sector turístic, especialment:

• Establiments hotelers

• Gestors d’habitatges turístics

• Empreses d’allotjament en general

• Plataformes que intermedien en reserves

Els petits operadors són, probablement, els més exposats, ja que sovint disposen de menys recursos per adaptar-se ràpidament a canvis normatius.

Impacte en la gestió empresarial

Amb aquesta nova regulació, és recomanable actuar amb certa previsió:

• Revisar com s’està calculant i repercutint l’impost

• Assegurar la correcta aplicació del recàrrec municipal

• Analitzar l’efecte econòmic de la nova taxa

• Adaptar processos administratius i comptables

No fer aquests ajustos pot comportar errors en les declaracions o possibles sancions.

El 3 de desembre de 2025 s’ha publicat al BOE una modificació rellevant en el calendari d’aplicació obligatòria dels sistemes de facturació antifrau. Aquest canvi afecta empreses i autònoms, i fixa les noves dates següents:

• Empreses que tributen per l’Impost sobre Societats: obligació a partir del gener de 2027
• Resta d’empreses i persones autònomes: obligació a partir del juliol de 2027

Ara bé, cal deixar-ho clar des del primer moment: aquesta modificació no anul·la ni ajorna la normativa antifrau. La llei continua sent d’obligat compliment, ja que s’emmarca dins de la normativa europea i del projecte ViDA 2030 de la Unió Europea.

Què significa realment aquest canvi?

El que s’ha aprovat és una ampliació del període d’adaptació, no pas una moratòria general ni una marxa enrere. L’objectiu és garantir una implantació ordenada i homogènia al conjunt del teixit empresarial. Les autoritats han reconegut que moltes pimes i autònoms no disposaven del temps material necessari per arribar plenament adaptats a l’1 de gener de 2026 amb totes les garanties.

En resum: hi ha més marge, però l’obligació continua intacta.

L’estat actual de la implantació

Actualment, ja hi ha milers d’empreses i professionals que treballen amb solucions de facturació certificades conforme a la Llei Antifrau. Moltes d’elles han activat de manera voluntària Verifactu, comunicant les seves factures tant en entorns de prova com en entorns reals de l’Agència Tributària.

Aquest ús anticipat està permetent detectar dubtes, ajustar processos interns i guanyar experiència abans que el sistema sigui obligatori per a tothom.

Com t’afecta aquest nou calendari?

• Si ja estàs facturant amb un sistema certificat i amb el mecanisme antifrau actiu, estàs en una posició molt favorable. Has avançat feina, has reduït riscos i has après a treballar amb el nou model sense pressions.
• Si encara no has fet el pas, la nova planificació és una oportunitat excel·lent per preparar-te amb temps i amb més seguretat.

Com aprofitar aquest període addicional

Aquest temps extra no hauria de servir per ajornar decisions, sinó per preparar-les millor. Algunes recomanacions clau són:

• Formar-se bé en el Reglament de Facturació. Una gran part dels dubtes habituals no tenen a veure amb el programari, sinó amb la normativa:
  Es pot eliminar una factura? Es poden modificar dates? Com s’ha de fer una autofactura?
  Conèixer bé les regles és imprescindible per evitar errors.
• Revisar personalitzacions i adaptacions dels sistemes de facturació: inclusió del codi QR a la factura, connexions amb solucions de tercers o parametritzacions a mida segons l’activitat.
• Mantenir el programari sempre actualitzat, ja que el sistema antifrau es troba en evolució constant i requereix ajustos periòdics.
• Aprofitar el període voluntari per treballar amb Verifactu o No Verifactu. És el millor moment per familiaritzar-se amb el funcionament real del sistema, adaptar processos interns i aprendre sense la pressió del compliment obligatori.

En definitiva, hi ha més temps, però no hi ha marge per a la improvisació. Avançar-se, formar-se i adaptar els processos amb calma és la millor estratègia. No esperis a l’últim moment: qui s’anticipa, juga amb avantatge.

El Ministeri d’Hisenda ha confirmat que l’entrada en vigor obligatòria del sistema Verifactu, l’eina destinada a garantir la integritat i traçabilitat de la facturació d’empreses i autònoms, s’ajorna un any.

El que havia de ser obligatori a partir de l’1 de gener del 2026 passa ara a exigir-se l’1 de gener del 2027 per a les empreses i l’1 de juliol del 2027 per als autònoms.

L’endarreriment s’ha formalitzat en un reial decret llei en el marc de les mesures reclamades per Junts. Cal tenir present que un Reial decret llei ha de ser sotmès a votació al Congrés de Diputats en un termini de 30 dies, on pot ser convalidat o derogat.

Cal recordar que Verifactu obliga a utilitzar un programari de facturació que generi registres inalterables i accessibles per a l’Agència Tributària, amb l’excepció del País Basc, Navarra i aquells casos en què es facturi manualment.

Des del nostre despatx restarem a l’aguait de qualsevol altra novetat o modificació normativa, i n’informarem oportunament.

A RAMIÓ GRUP t’oferim tres solucions perquè puguis facturar d’acord amb la nova normativa:

1. Una solució per autònoms
2. Una solució per societats
3. La facturació encomanada al nostre despatx

A més, et podem ajudar a implementar el teu sistema de facturació electrònica.

SI TENS UNA SOCIETAT:

Tens un SIF (Sistema Informàtic de Facturació)?

Si: el 1-1-2026 ha d’estar adaptat obligatòriament a VERIFACTU

Com se si està adaptat a Verifactu?: demana-ho al teu proveïdor i que t’informi.

No: pots adquirir un SIF o delegar la facturació a un tercer que el tingui i facturi per compte de la teva societat.

ETS PERSONA FÍSICA:

Tens un SIF (Sistema Informàtic de Facturació)?

Si: el 1-7-2026 ha d’estar adaptat obligatòriament a VERIFACTU

Com se si està adaptat a Verifactu?: demana-ho al teu proveïdor i que t’informi.

No: pots adquirir un SIF o delegar la facturació a un tercer que el tingui i facturi per compte de la teva empresa.

I SI NOMÉS HAIG DE FER UNES QUANTES FACTURES CADA MES?

Pots fer-les amb el programa gratuït de l’AEAT

Pots adquirir un programa senzill de facturació adaptat a VERIFACTU

A Ramió Grup et podem ajudar en qualsevol de les situacions, et podem proporcionar el SIF, o ajudar-te a la implementació del sistema de treball

HAURÉ D’ENVIAR LES FACTURES A L’AEAT?

Només si vols, no tens cap obligació de fer-ho ara. Et recomanem que primer implementis el SIF adaptat a VERIFACTU, així tens temps de:

• Temps per provar la integració sense riscos de transmissió errònia.
• Flexibilitat per validar la qualitat de les dades i la resposta del sistema.
• Compliment total amb la normativa des del primer dia.

Quan el sistema estigui estable i els processos interns validats, podràs activar l’enviament a l’AEAT amb garanties.

Demana’ns informació sobre les diferents solucions de facturació adaptades a VERIFACTU.

A RAMIÓ GRUP t’oferim tres solucions perquè puguis facturar d’acord amb la nova normativa:

1. Una solució per autònoms
2. Una solució per societats
3. La facturació encomanada al nostre despatx

A més, et podem ajudar a implementar el teu sistema de facturació electrònica.

Des fa uns anys es parla sovint dels nous sistemes de facturació i de com afectaran les empreses. Ara que l’any 2026 s’acosta, és moment de fer un pas per adequar els sistemes de facturació a les noves normatives, si, “les noves” ja que parlarem de dos normes:

VERIFACTU

LLEI CREA I CREIX

Si les comparem veurem l’objectiu que persegueix cada norma:

VERIFACTU I LLEI CREA I CREIX

Resumint:

VeriFactu = Control fiscal (AEAT)
Regula com s’han de generar i registrar les factures perquè siguin segures i traçables
Es  centra en la verificació i comunicació amb Hisenda

Llei Crea i Creix = Digitalització i pagaments (Ministeri d’Economia)
Regula com s’han d’enviar les factures electròniques entre empreses
Se centra en la eficiència i transparència comercial

Amb aquest article des de Ramió Grup volem aclarir alguns conceptes i anunciar que des del nostre despatx ajudarem els clients a decidir i posar en marxa els nous sistemes de facturació.

QUÈ ÉS UN SISTEMA DE FACTURACIÓ (SIF)?

En el marc de VERIFACTU i del RRSIF (RD 1007/2023)

“Sistema de facturació” és, als efectes legals, el conjunt de hardware (maquinari) i software (programari) que utilitza un empresari o professional per expedir factures i que pot:

1. Admetre l’entrada de dades de facturació,
2. Conservar-les (al propi sistema, en un suport extern o remetent-les telemàticament a un altre sistema), i
3. Processar-les per generar resultats derivats (encara que el càlcul o el procés passi en un altre sistema on s’han remès les dades).

Què hi entra, típicament?

• ERP (programa de gestió de totes les àrees de l’empresa)  i programes de facturació, tan si són al núvol com els instal·lats a l’empresa.
• TPV/caixes i eines de comerç electrònic que generen tiquets/factures.
• Connectors o mòduls que transformen, numeren o conserven factures (p. ex. generació de PDF, enviament a plataformes, arxius exportats).
  Aquests sistemes, si “suporten els processos de facturació”, queden dins l’àmbit i han de complir requisits (registre d’alta/anul·lació, hash, QR, etc.)

Què no és un sistema de facturació  (o quan no s’aplica la nova normativa)

• Emissió exclusivament manual sense cap sistema informàtic (llibretes, talonaris pre-impresos) queda fora del reglament; en el moment que hi hagi ús d’un sistema informàtic per facturar, sí que aplica.
• Els subjectes SII (Suministro Inmediato de Información) no queden obligats pel RRSIF per a les seves pròpies factures, les emeses.

Una vegada es té clar si tenim un sistema de facturació cal que aquest compleixi (empreses a partir de 1-1-2026 i autònoms a partir de 1-7-2026) amb els requisits tècnics de VERIFACTU que pot ajustar-se a dues modalitats:

• Si VERIFACTU: envia els registres a l’AEAT (hisenda)

• No VERIFACTU Tot i que compleix amb els requisits tècnics de VERIFACTU, no s’envien les factures a l’AEAT (hisenda) però si que han d’estar a la seva disposició, per tant signa i conserva els registres i està preparat per exportar-los a requeriment de l’administració tributària.

En ambdós casos el sistema ha de garantir integritat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres, i incorporar el codi QR i altres exigències segons l’Ordre HAC/1177/2024.

Escollir un o altre sistema (enviar o no les factures a hisenda) de moment serà voluntari.

A més, la llei CREA I CREIX (llei 18/2022) obligarà a totes les empreses i autònoms a que les seves factures s’emetin en format electrònic (un fitxer, o un PDF amb metadades mínimes).

Quan s’hauran de fer les factures electròniques?

Per les empreses que facturin més de 8M€ (un any a partir de la publicació del reglament)

Per la resta d’empreses: 2 anys a partir de la publicació del reglament

De moment el reglament no s’ha publicat però cal estar preparats per quan arribi el moment d’emetre les factures en format electrònic.