REDUEIXI  LA CÀRREGA FISCAL DE L’IRPF ABANS DE FINAL D’ANY

La pròpia llei de l’Impost Sobre la Renda de les Persones Físiques, ens indica que estem front un impost periòdic, el qual es merita el 31 de desembre de cada any. Tot i que estem finalitzant l’any 2011, encara tenim temps de prendre decisions, de les quals segurament ens enrecordarem quan al juny del 2012 presentem la declaració que correspon a aquest exercici, per l’estalvi fiscal que poden suposar aquestes.

A Ramió Assessors SL volem informar d’algunes d’aquestes mesures, decisions o operacions, que es poden realitzar en seu d’aquest impost.

Rendes en espècie

En el cas que vostè treballi per compte aliena, és important saber, que si està en disposició de poder pactar amb la seva empresa una retribució variable a final d’any, pensi en optar per una de les retribucions en espècie que segons la llei i el Reglament de l’IRPF estan exemptes.

Tingui present per exemple, que el reglament de l’IRPF declara exemptes les despeses de transport, en la mesura que aquestes es puguin justificar amb tiquet en cas de transport públic, o en la quantia que resulti de multiplicar per 0.19 € cada kilòmetre recorregut en cas de transport privat.

Ha de saber, que en principi les rendes en espècie es valoren pel seu valor normal de mercat. Si bé això és així, el reglament exclou d’aquestes rendes en espècie (i per tant no tributen) l’entrega a treballadors de participacions de la pròpia empresa amb certs requisits, així com també les despeses de capacitació i reciclatge del personal de la pròpia empresa, els coneguts tiquets restaurant fins a un límit de 9 €/diaris, o les despeses de servei de guarderia (evidentment, sempre que es compleixin certs requisits). El transport públic dels treballadors de l’empresa, s’exceptua de gravamen fins al límit de 1.500 € anuals per treballador.

Pensi en pactar amb la seva empresa aquest tipus de retribucions, favorables des de el punt de vista fiscal.

Acreditació de determinades circumstàncies personals

Analitzi la seva situació familiar i obtingui a temps, en el seu cas, els certificats que acreditin aquesta situació, expedits per l’autoritat corresponent. A tall d’exemple, i en relació amb el que s’acaba de comentar, li fem saber que:

- Les discapacitats en un grau igual o superior al 33%, comporten avantatges fiscals.

- Si per exemple està divorciat, les anualitat per aliments i les pensions compensatòries satisfetes per decisió judicial, redueixen la base imposable.

- Les ajudes que vostè rebi d’ens públics vinculades al naixement, adopció, acolliment o cura de fills menors estan exemptes i per tant, no tributen.

- Si vostè té a càrrec seu fills menors de 25 anys que volen emancipar-se, pensi que si conviuen amb vostè fins el 31 de desembre de 2011, amb certs requisits, vostè podrà beneficiar-se del mínim per descendents (quantia no gravada per l’impost).

Una bona oportunitat pel dividend

Sàpiga també, que si en un període relativament curt de temps no pensa reinvertir les reserves de la societat (beneficis d’altres exercicis no distribuïts), ara és un bon moment per repartir els resultats d’exercicis anteriors entre els socis, tenint en compte que de moment, es conserva a la llei de l’IRPF l’exempció per als primers 1.500 € en concepte de dividends.

Control de la base liquidable de l’estalvi

Si bé és una bona oportunitat pel dividend, també ha de saber que la base liquidable de l’estalvi es grava al tipus del 19% per als primers 6.000 €, i al 21% per a la quantia que resti de base. Si realitza habitualment operacions que generen rendiment que va a parar a la base liquidable de l’estalvi (guanys per vendes, interessos, dividends…), i està ratllant el límit dels 6.000 € mencionat, intenti posposar aquestes operacions per a anys vinents (evitarà incrementar el tipus al 21%).

Aportacions a plans de pensions i sistemes de previsió social

Recordi que les aportacions a plans de pensions, mutualitats de previsió social, i demés instruments de previsió social previstos a la llei, redueixen la base imposable general de l’IRPF. En aquest sentit, pot fer aportacions fiscalment deduïbles fins a final d’any, amb un límit que es determina per aplicació de la quantia que resulti ser menor de les dos següents:

a) El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques percebuts individualment en l’exercici. Aquest percentatge és del 50% per a contribuents de més de 50 anys.

b) 10.000 € anuals o 12.500 € en el cas de contribuents de més de 50 anys.

La llei també preveu una reducció adicional per aportacions realitzades a favor del cònjuge i una altre per a per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social a favor de persones amb discapacitat, ambdues, amb certs requisits especificats a la normativa.

Beneficis fiscals relacionats amb la compravenda de vivenda habitual

Si ha venut la seva vivenda habitual amb la intenció de comprar una altre, pensi que si ho fa abans dels dos anys següents, i reinverteix el guany obtingut a la venda de la seva vivenda anterior, aquell guany quedarà exempt. Si només reinverteix una part d’aquell guany, l’exempció s’aplicarà de forma proporcional.

A més cal remarcar, que si està pròxim a l’edat dels 65 anys, des de el punt de vista fiscal és recomanable que esperi a vendre l’habitatge. D’aquest forma, el guany patrimonial resultarà exempt també.

Obres realitzades a la vivenda

Els contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 71.007,20 € anuals, podran deduir-se el 20% de les quanties satisfetes des de l’entrada en vigor del Reial Decret-Llei 5/2011 (7 de maig de 2011) per les obres realitzades a qualsevol vivenda de la seva propietat, sempre que tingui per objecte la millora de l’eficàcia energètica, o higiene, salut, seguretat, o substitució d’instal·lacions d’aigua, electricitat, gas, etc.

Beneficis fiscals en el marc de l’arrendament d’immobles

És imprescindible que conegui alguns beneficis fiscals en torn al lloguer d’immobles (rendiment del capital immobiliari):

Tingui en  compte que la llei ens indica que el rendiment del capital immobiliari a efectes impositius, s’extreu dels ingressos menys certes despeses (que estan taxades). Si vostè té un immoble llogat com a arrendador, i pensa tenir despeses de reparació o conservació al 2012, avanci-les al 2011, per reduir l’impost.

Ha de saber també, que si l’ immoble que vostè lloga es destina a vivenda, podrà reduir el rendiment net en un 60%. A més, a partir de l’1 de gener de 2011, si el lloga com a vivenda a una persona amb una edat compresa entre 18 i 30 anys, amb rendiments del treball o d’activitats econòmiques superiors a l’IPREM, podrà reduir el 100%.

Sempre recordi, que si vostè lloga immobles i gestiona l’activitat en un local, amb una persona contractada a temps complert, vostè no obté rendiments del capital immobiliari, sinó rendiments d’activitats econòmiques. En aquest cas, els beneficis comentats varien substancialment.

Benefici per generació de treball

En els exercicis 2009, 2010 i 2011, els contribuents que exerceixin activitats econòmiques, i que tinguin una xifra de negocis inferior a 5 milions d’euros, podran reduir en un 20% el rendiment d’activitats econòmiques, sempre i quan generin treball.

Si vostè està pensant en contractar a una persona, i en els dos últims anys no ha acomiadat a treballadors, pensi en fer-ho abans de l’1 de gener de 2012, sempre amb un previ examen en profunditat de la normativa fiscal.

Deduccions de l’ Impost sobre Societats aplicables als empresaris que tributen a l’IRPF.

Cal saber que tots el incentius per a la realització de determinades activitats previstos a la llei de l’ Impost sobre Societats (excepte el de reinversió de beneficis extraordinaris) són aplicables a les persones físiques que realitzen activitats econòmiques. A tall d’exemple, la deducció per realització d’activitats d’investigació i desenvolupament o per la realització d’activitats d’innovació tecnològica o per foment de tecnologies de la informació i comunicació, per destacar les més importants.

Tot i que la prejubilació legal no existeix, la realitat és que moltes grans empreses en fan un us continuat des de fa molts anys. Recentment Telefònica ha anunciat un expedient de regulació d’ocupació que afecta a 8.500 empleats amb una ràpida resposta del ministre de treball Valeriano Gómez indicant que no aprovaria l’ERE de Telefònica. Va manifestar que el cost de les prejubilacions l’hauria d’assumir l’empresa.

Aquests són els tres models de prejubilació més utilitzats per les grans empreses:

1. Sense cost públic

Els empleats afectats no són acomiadats, es pacta una excedència durant la qual l’empleat pot cobrar de l’empresa entre un 75% i un 90% del darrer sou abans de l’excedència i així fins arribar als 65 anys.

L’empresa segueix cotitzant a la seguretat social.

És el model més utilitzat per la gran banca.

2. Amb cost compartit

S’acomiada la plantilla de treballadors afectats que sol tenir dret a dos anys d’atur. L’empresa complementa, normalment a través d’una companyia asseguradora, el sou als empleats afectats fins a cobrar entre el 70% i el 95% del salari abans de l’acomiadament.

Una vegada finalitzat el període d’atur, normalment passats dos anys, l’empresa abona als ex-empleats afectats el salari prèviament pactat, cotitza a la seguretat social mitjançant convenis especials fins el moment en que el treballador compleix els 61 anys, moment en el que pot accedir a la jubilació anticipada.

3. Amb cost públic.

L’empresa acomiada l’empleat al arribar als 63 anys passant a la situació d’aturat fins acomplir els 65 anys en que es jubila. L’empresa paga en concepte d’indemnització només la part que complementa l’atur del treballador perquè aquest cobri el mateix que quan treballava.

La cotització del treballador durant els dos anys d’atur va integrament a càrrec del servei públic que cotitza per ell segons el darrer salari cobrat, d’aquesta forma el treballador no perd prestacions de cara a la jubilació.

Als empresaris que ocupin treballadors de manera irregular, per no haver sol·licitat la seva afiliació o alta a la Seguretat Social, s’atorga un període des del dia 7 de maig fins el 31 de juliol de 2011, per tal que procedeixin a regularitzar la situació d’aquests treballadors. D’aquesta manera, no seran sancionats administrativament per aquestes irregularitats.

Finalitzat aquest període transitori, a partir del dia 1 d’agost de 2011 entraran en vigor les mesures destinades a combatre el treball no declarat, entre les que es modifiquen la Llei d’infraccions i sancions de l’ordre social pel que s’incrementen les sancions aplicables a aquests casos i l’establiment de mecanismes de control en la subcontractació: s’imposa a qui contracti  obres o serveis corresponents a la seva pròpia activitat o que es facin de manera continuada als seus centres de treball, l’obligació de verificar, amb caràcter previ a l’inici de l’activitat contractada o subcontractada, que els treballadors de la contractista o subcontractista hagin estat donats d’alta a la Seguretat Social.

Aquesta obligació no s’haurà de complir en l’àmbit de la contractació per reparacions o construccions d’habitatges encarregats per una família.

Es prohibirà contractar amb les Administracions Públiques a aquelles empreses que hagin estat sancionades administrativament per tenir treballadors en situació irregular.

Segons ha publicat Cinco Días, Treball obre la porta per tal que els autònoms es puguin jubilar de manera anticipada.

El Govern va oferir a les organitzacions d’autònoms la possibilitat que els treballadors per compte propi puguin optar a la jubilació anticipada, situació a la que fins ara tant sols podien fer-ho en casos molt concrets (per exemple, en cas de ser mutualista abans del 1967).

Aquesta mesura es preveu incloure dins del Projecte de llei que l’Executiu està ultimant amb la voluntat de reformar el sistema públic de pensions.

Es considera que l’opció que els autònoms puguin accedir a la jubilació anticipada amb els mateixos coeficients reductors en funció de l’edat de retirada que en el règim general, millorarà la seva protecció social.

En el cas del règim general es pot accedir a la jubilació anticipada a partir dels 52 anys amb uns coeficients reductors del 6% de la quota final per any per empleats que hagin cotitzat més de 40 anys. I, pels que hagin cotitzat entre 30 i 34 anys, el percentatge s’eleva a 7,5%.

Jesús Caldera, ex ministre de Treball que dirigirà la negociació de la reforma de pensions amb els grups parlamentaris, afirma que la reforma anirà endavant encara que no hi hagi consens, considerant també que seria necessari elevar fins a tres anys el període mig de cotització.

S’aprova el decret d’inspecció tècnica obligatòria pels edificis de més de 45 anys d’antiguitat

El 23 de novembre de 2010 la Generalitat aprovà el Decret de les Inspeccions Tècniques dels Edificis, una revisió obligatòria que hauran de passar tots els edificis d’habitatges plurifamiliars que tinguin més de 45 anys, i els que vagin assolint aquesta antiguitat. L’objectiu d’aquest decret és establir un sistema de control periòdic de l’estat dels edificis d’habitatges, realitzant una verificació del deure que tenen els propietaris de conservar i rehabilitar els seus immobles. Serà un tècnic competent el qui haurà d’inspeccionar l’estat dels immobles, tant els elements constructius que conformen l’edifici com les instal·lacions, a fi que les comunitats puguin establir un projecte de reparacions i, si cal, assolir les condicions d’aptitud necessàries. Tenint en compte que tals inspeccions poden derivar en l’obligació d’haver de realitzar determinades obres, es preveu que es puguin sol·licitar determinats ajuts a les  convocatòries de rehabilitació que anualment convoca el Departament de Medi Ambient i Habitatge. Seran els propietaris dels edificis els qui estaran obligats a sotmetre’l a la inspecció tècnica, i a l’informe que s’emeti per aquesta hi haurà de constar:

-  Una descripció i fotografies de l’estat actual de les façanes, mitgeres, patis i cobertes.

- Una descripció de l’estructura vertical i horitzontal.

- Una descripció de les instal·lacions comunitàries (sanejament, aigua, gas i electricitat).

- Les condicions d’accessibilitat de l’edifici.

- Les deficiències detectades, la seva qualificació (greus o lleus) i el termini per esmenar-les.

- La qualificació de l’estat general de l’edifici (molt greu, amb deficiències greus, amb deficiències lleus i sense deficiències).

El Govern pretén establir convenis amb els col·legis professionals per tal que els costos de les inspeccions siguin acotats en funció de la mida de l’edifici, el nombre d’habitatges, l’antiguitat, entre d’altres.

Un cop fet l’Informe tècnic, l’administració emetrà el certificat d’aptitud, qualificant l’edifici d’apte o no apte; tenint tal certificat una vigència de 10 anys transcorreguts els quals caldrà renovar-lo seguint el mateix procediment i dins de l’any següent al de la seva caducitat.

Per últim, precisar que el termini màxim per a passar les inspeccions tècniques s’estableix atenent a l’antiguitat de l’edifici:

PRESTACIÓ PER CESSAMENT D’ACTIVITAT DELS TREBALLADORS AUTÒNOMS

Es tracta d’una prestació econòmica per cessament total, temporal o definitiu.

Quantia:

La base reguladora de la prestació serà el promig de les bases per les que s’hagi cotitzat durant els dotze mesos continuats o immediatament anteriors a la situació legal de cessament. Aquesta quantia es determinarà aplicant a la base reguladora el 70 per cent.

• La quantia màxima serà el 175% de l’ IPREM (per l’any 2010: 628,60 €) a excepció que l’ autònom tingui un o més fills al seu càrrec, la quantia màxima serà el 200% o del 225% de l’ IPREM.
• La quantia mínima és del 107% o del 80% de l’ IPREM , segons el treballador autònom tingui o no fills al seu càrrec.

La durada de la prestació és en funció del període cotitzat:

Requisits:

• Estar afiliats i en situació d’alta amb cobertura de contingències professionals dins del Règim Especial de Treballadors Autònoms.
• Tenir cobert un període mínim de cotització per cessament d’activitat dins els 48 mesos anteriors a la situació legal de cessament, dels que, almenys dotze mesos han de ser continuats i immediatament anteriors a l’ esmentada situació.
• Trobar-se en situació legal de cessament d’activitat, subscriure el compromís d’activitat i acreditar disponibilitat per la reincorporació al mercat de treball a través d’activitats formatives, d’orientació professional i de promoció de l’activitat emprenedora a les que el Servei Públic d’ Ocupació pugui convocar.
• No tenir l’ edat ordinària per jubilació, a excepció que el treballador autònom no tingui acreditat el període de cotització requerit.
• Trobar-se al corrent de pagament en les quotes de Seguretat Social.
• Quan el treballador autònom tingui un o més treballadors al seu càrrec i el cessament sigui per causes econòmiques, tècniques, productives o organitzatives, serà requisit previ al cessament el compliment de les garanties, obligacions i procediments regulats en la legislació laboral.

Causes del cessament:

• Per motius econòmics, tècnics, productius o organitzatius. En cas d’establiment obert al públic, s’exigirà el tancament del mateix durant la percepció de la prestació.
• Per força major, determinant del cessament temporal o definitiu de l’activitat.
• Per pèrdua de la llicència administrativa, sempre que sigui exigible per l’activitat i no estigui motivada per incompliment contractual o per infraccions o faltes.
• La violència de gènere determinant del cessament temporal o definitiu de l’activitat de la treballadora autònoma.
• Per divorci o separació matrimonial, en determinats casos.
• Per cessament d’ activitat derivada de l’ extinció de contracte amb el seu client.
• Per mort, incapacitat o jubilació del client, sempre que impedeixi la continuïtat de l’ activitat.

Procediment:

• Sol·licitud a la Mútua d’ Accidents de Treball i Malalties Professionals de la Seguretat Social amb la que tinguin coberta la protecció.

Incompatibilitats:

• Amb el treball per compte pròpia.
• Amb el treball per compte aliena.
• Amb l’obtenció de pensions o prestacions de la Seguretat Social, a excepció de les compatibles amb el treball que va donar dret a la prestació.

Novament el Govern ens modifica la fiscalitat de les empreses i persones en un intent de reactivar l’economia. Les mesures adoptades són:

FISCAL:

Impost de societats (a partir de 1-1-2011)

• Les PIMES que facturin menys de 10 milions d’euros no hauran de documentar les operacions vinculades de menys de 100.000€ en total.
• S’amplia a 10 milions d’euros la xifra de negocis de les PIMES per a l’efecte de poder aplicar els incentius fiscals d’aquestes empreses.
• Les PIMES (menys de 10 milions d’euros) tributaran al 25% pels primers 300.000€ de benefici (abans 120.202,41€)
• Les empreses podran amortitzar lliurament sense condicions les inversions en actius fixos i inversions immobiliàries fetes durant els anys 2011 a 2015
• Les empreses que facturin menys de 5 milions d’euros i tinguin una plantilla inferior a 25 treballadors, podran tributar al 20% pels primers 300.000€ de benefici si mantenen la plantilla. El benefici que sobrepassi els 300.000€ tributarà al 25%.

Impost de la renda (a partir de 1-1-2011)

• Els empresaris i professionals en estimació directa també podran aplicar la llibertat d’amortització sobre les inversions en actius fixos nous fins a deixar el rendiment net a 0.

Impost de transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (a partir de 3-12-2010)

• La constitució de societats, els augments de capital, les aportacions de socis que no suposin augment de capital, el trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o del domicili social d’una societat quan ni una ni l’altra haguessin estat situades en un estat membre de l’Unió Europea, no tributaran per ITP i AJD.

ECONÒMIC:

• S’incrementen els impostos que graven el tabac.
• La pertinença a una Cambra de Comerç, fins ara obligatòria, serà voluntària i per tant també la quota que es paga a les Cambres.
• La constitució de societats de capital (anònimes, limitades) podrà ser més ràpida i es limitaran els honoraris de notari i registrador abaratint el cost de la constitució.
• Es redueixen les càrregues administratives de determinats actes societaris com la reducció de capital social, modificació d’estatuts, convocatòria de junta, canvi de denominació, canvi de domicili, etc. En alguns casos la publicitat que abans s’exigia en un diari o butlletí, es podrà substituir per la publicació de l’acte a la pàgina web de la societat. llegir més